корпоративный иностранный
Порядок исчисления ЕСН в отношении иностранных граждан
www.nalog.ru
Вопрос - ответ
Ответы специалистов ФНС России на типовые вопросы налогоплательщиков
Дата публикации: 13.07.2004
Версия для печати
Порядок исчисления ЕСН в отношении иностранных граждан
Вопрос: Как оформлять налоговую декларацию по единому социальному налогу (далее - ЕСН), если на предприятии работают иностранные граждане?
Ответ: Налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, должна быть представлена за 2003 год по форме, утвержденной Приказом МНС России от 09.10.2002 № БГ-3-05/550 (в редакции Приказа от 24.12.2003 № БГ-3-05/711).
Особенностей оформления налоговой декларации для организаций, на которых работают иностранные граждане, не имеется.
Вопрос: На предприятии работают иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства. В течение налогового периода работники получают гражданство РФ. С какого момента необходимо начислять страховые взносы на ОПС корпоративный иностранный соответственно применять налоговый вычет: с момента получения гражданства работником или с начала налогового периода, т.е. с 1 января?
Ответ: В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, корпоративный иностранный также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства, в том числе работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ корпоративный иностранный оказание услуг, корпоративный иностранный также по авторскому корпоративный иностранный лицензионному договору.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с указанным Федеральным законом.
Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (с учетом изменений корпоративный иностранный дополнений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 № 198-ФЗ, далее Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ) предусмотрено, что Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет регистрацию в системе обязательного пенсионного страхования граждан, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, сбор, обработку корпоративный иностранный внесение на их индивидуальные счета сведений о страховом стаже, заработке, уплаченных корпоративный иностранный поступивших страховых взносах.
Если иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства являются застрахованными лицами, в отношении которых Пенсионным фондом Российской Федерации ведётся персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ корпоративный иностранный в отношении данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются, то исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится с применением налогового вычета корпоративный иностранный ставки в размере 14%.
На выплаты корпоративный иностранный вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, корпоративный иностранный единый социальный налог начисляется по ставке в размере 28%, так как оснований для применения налогового вычета в данной ситуации не имеется.
На основании вышеизложенного, начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты иностранным гражданам следует с месяца, в котором иностранный гражданин признан органами ПФР застрахованным лицом в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Вопрос: Организация заключила трудовой контракт с гражданином Республики Беларусь сроком на три года. Данный гражданин проживает в России, но получил временную регистрацию в России сроком на три месяца. В дальнейшем регистрация будет продляться (но документально это еще не подтверждено). Можно ли его считать резидентом?
Ответ: Из поставленного вопроса не ясно, применительно к какому налогу плательщик хочет уточнить: имеет ли он статус резидента или нет.
Согласно же норм главы 24 Кодекса налогообложение единым социальным налогом не связано с тем, является или не является иностранный гражданин резидентом корпоративный иностранный налогообложение ЕСН такой категории граждан производится в общеустановленном порядке.
Подойдем к рассмотрению данного вопроса с целью обложения ЕСН выплат в пользу иностранного гражданина.
Так, согласно статьи 8 Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении изменений корпоративный иностранный дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации корпоративный иностранный в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах корпоративный иностранный сборах» с 1 января 2003 года утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Кодекса, в соответствии с которой освобождались от уплаты ЕСН налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат корпоративный иностранный иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение корпоративный иностранный медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Таким образом, с 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке, за исключением случаев, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то в этом случае применяются правила международного договора.
По вопросу уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование следует иметь в виду следующее.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 Кодекса сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В соответствии со статьёй 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, корпоративный иностранный также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства, в том числе работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ корпоративный иностранный оказание услуг, корпоративный иностранный также по авторскому корпоративный иностранный лицензионному договору.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с указанным Федеральным законом.
Согласно пункту 2 статьи 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами корпоративный иностранный базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения корпоративный иностранный налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Кодекса.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу только тех постоянно корпоративный иностранный временно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами корпоративный иностранный в отношении которых ПФР ведётся персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (с изменениями корпоративный иностранный дополнениями). В отношении данных лиц исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится с применением налогового вычета (начисленного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование) корпоративный иностранный ставки в размере 14%.
На выплаты корпоративный иностранный вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, корпоративный иностранный ЕСН начисляется по ставке в размере 28%, так как налоговый вычет не может быть применен.
Вопрос: В организации, зарегистрированной в Москве, работает сотрудница, имеющая двойное гражданство (российское корпоративный иностранный иностранного государства). Эта сотрудница постоянно проживает корпоративный иностранный работает на эту организацию на территории иностранного государства. Пенсию в России она не получает корпоративный иностранный получать не планирует. Начисляется ли в этом случае ЕСН? Есть ли льготы?
Ответ: С 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.
Каких - либо льгот по уплате ЕСН с выплат, производимых в пользу иностранных граждан, нормами главы 24 «Единый социальный налог» Кодекса не установлено.
Вместе с тем, пунктом 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации устанавливается, что общепризнанные принципы корпоративный иностранный нормы международного права корпоративный иностранный международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы корпоративный иностранный если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 Кодекса сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу только тех постоянно корпоративный иностранный временно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами корпоративный иностранный в отношении которых Пенсионным фондом Российской Федерации ведётся персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования». В отношении данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются, корпоративный иностранный исчисление ЕСН производится в общеустановленном порядке, в т.ч. в части федерального бюджета исчисление производится с применением налогового вычета корпоративный иностранный ставки в размере 14%.
На выплаты корпоративный иностранный вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, корпоративный иностранный единый социальный налог начисляется в общеустановленном порядке, в т.ч. в федеральный бюджет по ставке 28%, так как налоговый вычет применен быть не может.
Вопрос: На предприятии работают иностранные граждане, не имеющие вида на жительство, но имеющие регистрацию на временное пребывание. Означает ли это, что предприятие должно страховать иностранных граждан в ПФР корпоративный иностранный производить отчисления на страховую корпоративный иностранный накопительную часть трудовой пенсии, корпоративный иностранный не перечислять 28% в федеральный бюджет?
Ответ: Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 Кодекса сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
В соответствии со статьёй 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, корпоративный иностранный также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства, в том числе, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ корпоративный иностранный оказание услуг, корпоративный иностранный также по авторскому корпоративный иностранный лицензионному договору.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с указанным Федеральным законом.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами корпоративный иностранный базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения корпоративный иностранный налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Если иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства являются застрахованными лицами, в отношении которых Пенсионным фондом Российской Федерации ведётся персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования», корпоративный иностранный в отношении данных лиц начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, то исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится с применением налогового вычета корпоративный иностранный ставки в размере 14%.
На выплаты корпоративный иностранный вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, единый социальный налог начисляется по ставке в размере 28%, так как оснований для применения налогового вычета в данной ситуации не имеется.
Вопрос: В фирме работают иностранные граждане водителями международных грузоперевозок. Фирма работает по ЕНВД, соответственно не исчисляется единый социальный налог корпоративный иностранный только начисляются 14% на обязательное пенсионное страхование граждан РФ, правильно ли это?
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса, устанавливающей общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) корпоративный иностранный единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Там же указано, что организации корпоративный иностранный индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, корпоративный иностранный также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства, в том числе работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ корпоративный иностранный оказание услуг, корпоративный иностранный также по авторскому корпоративный иностранный лицензионному договору.
Согласно пункту 2 вышеназванной статьи право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с указанным Федеральным законом.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу тех постоянно корпоративный иностранный временно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами корпоративный иностранный в отношении которых Пенсионным фондом Российской Федерации ведётся персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования»( с изменениями корпоративный иностранный дополнениями).
Вопрос: В представительстве работает иностранец, которому заработная плата полностью начисляется корпоративный иностранный выплачивается в головном офисе. Все свое рабочее время он проводит в России. Нужно ли начислять ЕСН с его заработной платы?
Ответ: Согласно статье 8 Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении изменений корпоративный иностранный дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации корпоративный иностранный в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах корпоративный иностранный сборах» с 1 января 2003 года утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Кодекса, в соответствии с которой освобождались от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат корпоративный иностранный иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение корпоративный иностранный медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Таким образом, с 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса используются следующие понятия, в том числе:
- организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, корпоративный иностранный также иностранные юридические лица, компании корпоративный иностранный другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы корпоративный иностранный представительства, созданные на территории Российской Федерации;
лица (лицо) – организации корпоративный иностранный (или) физические лица.
Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками корпоративный иностранный плательщиками сборов признаются организации корпоративный иностранный физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги корпоративный иностранный (или) сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со статьёй 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором корпоративный иностранный третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются выплаты корпоративный иностранный иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым корпоративный иностранный гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), корпоративный иностранный также по авторским договорам.
Пунктом 3 статьи 236 Кодекса определено, что указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты корпоративный иностранный вознаграждения (вне зависимости от формы в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты корпоративный иностранный вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах.
Статьёй 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) установлено, что ТК РФ, законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем.
ТК РФ, законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, обязательны для применения на всей территории Российской Федерации для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно - правовых форм корпоративный иностранный форм собственности.
На территории Российской Федерации правила, установленные ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций корпоративный иностранный иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В статье 13 ТК РФ указано, что федеральные законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения корпоративный иностранный иные непосредственно связанные с ними отношения, возникающие на всей территории Российской Федерации, если в этих законах корпоративный иностранный иных нормативных правовых актах не предусмотрено иное.
Статьёй 15 ТК РФ определено, что трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником корпоративный иностранный работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Статьёй 20 ТК РФ установлено, что сторонами трудовых отношений являются работник корпоративный иностранный работодатель.
Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
Права корпоративный иностранный обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном законами, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации) корпоративный иностранный локальными нормативными актами.
Таким образом, работник в отделении иностранной организации исполняет свои трудовые обязанности на условиях, поименованных в статьях 15, 20 ТК РФ.
Учитывая изложенное, если иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации, то вне зависимости от того начисляются ли выплаты в пользу иностранных, российских граждан, за границей или на территории Российской Федерации, у данной иностранной организации возникает обязанность по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 236 корпоративный иностранный 237 Кодекса, по уплате единого социального налога.
Вопрос: Гражданин одного иностранного государства, являясь сотрудником фирмы другого иностранного государства, с начала т.г. часто находится в командировках в российском представительстве фирмы, должен ли начисляться на него ЕСН?
Ответ: Объектом налогообложения для организаций в соответствии со статьей 236 Кодекса признаются выплаты корпоративный иностранный иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (в том числе иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства) по трудовым корпоративный иностранный гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), корпоративный иностранный также по авторским договорам.
С 1 января 2003 года особых норм, определяющих порядок налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан, при наличии объекта налогообложения, должно производиться в общеустановленном порядке независимо от статуса пребывания этих граждан на территории Российской Федерации.
Налоговые органы в процессе осуществления контрольных мероприятий по вопросам правильности исчисления корпоративный иностранный своевременности уплаты единого социального налога проверяют правоотношения (в том числе трудовые) с лицами, работающими в иностранной компании, производящей выплаты физическим лицам, с которых не исчисляется единый социальный налог.
Вопрос: В филиале иностранной компании работает (весь календарный год) представитель головного офиса (имеет все необходимые разрешения корпоративный иностранный аккредитацию). В штате филиала не состоит, заработную плату получает из головного офиса минуя бухгалтерию филиала, НДФЛ платит здесь сам по итогам года, услугами ПФР, ФСС РФ корпоративный иностранный ФОМС не пользуется. Возникают ли обязанности бухгалтера филиала по исчислению ЕСН с заработка этого иностранного лица?
Ответ: Согласно статье 8 Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении изменений корпоративный иностранный дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации корпоративный иностранный в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах корпоративный иностранный сборах» с 1 января 2003 года утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Кодекса, в соответствии с которой освобождались от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат корпоративный иностранный иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан корпоративный иностранный лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане корпоративный иностранный лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение корпоративный иностранный медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Таким образом, с 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса используются следующие понятия, в том числе:
- организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, корпоративный иностранный также иностранные юридические лица, компании корпоративный иностранный другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы корпоративный иностранный представительства, созданные на территории Российской Федерации;
лица (лицо) – организации корпоративный иностранный (или) физические лица.
Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками корпоративный иностранный плательщиками сборов признаются организации корпоративный иностранный физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги корпоративный иностранный (или) сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со статьёй 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором корпоративный иностранный третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются выплаты корпоративный иностранный иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым корпоративный иностранный гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), корпоративный иностранный также по авторским договорам.
Пунктом 3 статьи 236 Кодекса определено, что указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты корпоративный иностранный вознаграждения (вне зависимости от формы в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты корпоративный иностранный вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах.
Статьёй 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) установлено, что ТК РФ, законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем.
ТК РФ, законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, обязательны для применения на всей территории Российской Федерации для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно - правовых форм корпоративный иностранный форм собственности.
На территории Российской Федерации правила, установленные ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций корпоративный иностранный иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В статье 13 ТК РФ указано, что федеральные законы корпоративный иностранный иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения корпоративный иностранный иные непосредственно связанные с ними отношения, возникающие на всей территории Российской Федерации, если в этих законах корпоративный иностранный иных нормативных правовых актах не предусмотрено иное.
Статьёй 15 ТК РФ определено, что трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником корпоративный иностранный работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Статьёй 20 ТК РФ установлено, что сторонами трудовых отношений являются работник корпоративный иностранный работодатель.
Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
Права корпоративный иностранный обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном законами, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации) корпоративный иностранный локальными нормативными актами.
Таким образом, представитель головного офиса в филиале иностранной компании исполняет свои трудовые обязанности на условиях, поименованных в статьях 15, 20 ТК РФ.
Учитывая изложенное, если филиал иностранной компании осуществляет деятельность в Российской Федерации, то вне зависимости от того начисляются ли выплаты в пользу иностранного гражданина, за границей или на территории Российской Федерации, у данной иностранной организации возникает обязанность по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 236 корпоративный иностранный 237 Кодекса, по уплате единого социального налога.
Департамент единого социального налога
Версия для печати
Copyright © 2006 ФНС России.Разработка корпоративный иностранный поддержка сайта: ФГУП ГНИВЦ ФНС России.
разделы
монетница
мачта флагшток
купить электрооткрывалку
сбор д/полоскания горло зубной боль
mastercard
срочный перевод
гипсокартон
помидор купля
учет данный автошкола
заказать обед
мистер бин
георешетка
уличный барбекю
кожгалантерея
пескоструйка
выделение кислорода
кострома жилье
лечение щитовидный железа
заказ обед
маршрутизатор
зубной протез
ziplock
лечение головокружение
букмекерский контора фаворит
вал редуктор поворот
цвет город
lida
купить ниппель перех
сборный доставка
набор гинекологический
пионовая беседка
кайт пилотажный
shell
автоматический резка
нард онлайн
профессиональный видеосъемка
двухтарифные электросчетчик
лечение головокружение
букмекерский контора фаворит
кружка
регестрация пбоюл
глюкозамин-хондроитиновый комплекс
решетка
купить ниппель перех
измеритель сопротивление
измеритель освещенность
tag heuer
чувствительный кожа
dvd-box
билет ммдм
kyiv apartaments rent
бюро переводчик
купить хлебопечку
проект электропроводка
конкурентный анализ
thuraya sg 2510
холодный зеркало
пазл
лак краска
подбор эмаль
прамышленый альпинизм
новосельский доломит
книга кремль
sharp ar-m205
ваза 2112
выписка егрп
mobil gargoyle
пежо 307
асбест а7-450
получение выписка егрп
врач акушер гинеколог
курьерский почта
волосовский доломит
шампанский заказ
тройник перех
акриловый вкладыш
прерывание беременность
бензопила stihl
отбеливание
ичп пбоюл
крутой xxx видео
лидо пекарня
скребковый конвейер
горячий обед
билет russia music awards
гипсокартон
регестрация пбоюл
угловой тестомесители
mobil cut
концепция совершенствование сбыта
лак orly
монитор видеодомофона, монитор, видеодомофон
северный корона
протеин
штукатурка фасадный
слоеный изделие
короткий нард скачать бесплатный
thuraya
фирменный цвет
5004.14 (крышка)
крутой xxx видео
силикон
купить айсбест
аэробика
доставка кулеров
zip lock
корпоративный иностранный